问题一
经常听到三代手续费,到底是哪三代?
答复:
代扣代缴、代收代缴和委托代征.
问题二
"三代"税款手续费支付比例和限额如何规定的?
答复:
1、代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付.
2、代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费.
3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费.
4、税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费.
5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定.
问题三
"三代"税款手续费多长时间清算一次?
答复:
"三代"税款手续费按年据实清算.代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度"三代"税款手续费申请相关资料,因"三代"单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费.
注意:
特殊情况下延期的,应按照当地税局规定的时间.
问题四
收到的"三代"税款手续费如何会计处理?
答复:
1、收到手续费时计入"其他收益",若是一般纳税人按"商务辅助服务—经纪代理服务"缴纳增值税:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入"其他收益",若是小规模纳税人按"商务辅助服务—经纪代理服务"缴纳增值税:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费—应交增值税
问题五
收到的"三代"税款手续费如何使用?
答复:
"三代"单位所取得的手续费收入按规定用于与"三代"相关的办公设备、人员成本、
信息化建设、耗材、交通费等管理支出.
问题六
收到的"三代"税款手续费若是奖励相关人员,是否需要缴纳个人所得税?
答复:
用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税.
账务处理:
借:应付职工薪酬—工资薪金10000
贷:银行存款10000
问题七
哪些"三代"情况不能申请手续费返还?
答复:
1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务;
2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款;
3、因企业自身原因,超过时限申请的;
4、企业办理注销清算,税务注销登记后3个月内没提交申请资料的.
180-4900-5268
