一、审计目标
规范存货管理业务流程,降低存货管理风险,提高公司存货资产安全保障度.
二、审计概要
进出库管理
1、调取公司采购订单、供应商送货单、入库单、库存货物管理卡片:
（1）核实入库时,是否存在仓储部门外的其他部门参与验收,以有效监督物品的验收及入库作业.
（2）核实入库数量、品项、规格、品牌等信息与公司的采购订单及实收货物的一致性.
（3）一般验收时需要在供应商的送货单上签字确认,以确认公司收到该批货物,公司会留存签收的相应联次;
审计人员应该核实公司留存的单据上,仓管相关人员签收是否存在异常,比如涂改签收情况、到货状况、验收时的货物品质状况,勾划掉部分签收的品项等.
如果存在这些情况,应该进一步核实涂改的原因、勾划掉的品项实际验收情况及费用结算情况,警惕可能存在舞弊风险或财务错付风险的存在;
例如可能存在仓管人员等利用职权,先是在签收单据上按实际状况签收,写明存在外箱破损、货物损毁等情况;后因收受到货司机好处费,对不符合收货条件的货物收货入库,并在签收单据上涂改签收记录.
（4）仓管人员是否在货物入库后,及时建立库存货物管理卡片,记录产品的入库、出库及结存数据明细;进出库的记录均应匹配对应的进、出库单据号,便于追踪查找差异.
（5）结合了解的退货、拒收的货物的入库流程,以及盘点的实际情况,分析客户退货、拒收产生的入库.
仓库管理相关人员是否根据货物的质量状况进行入库,如质量状况良好的入良品库,破损、变形等状况不好的入不良品库;
是否存在退货、拒收的产品,不经仔细检查验收,直接入库;由此,可能存在运输过程中可能温度不达标,货物损毁的产品入了良品库,质量状态好的,直接入了不良品库.
2、调取出库单、发货单、客户订单、库存货物管理卡片:
（1）核实货物出库是否有相关的客户订单予以匹配;若出库单无相应的客户订单予以匹配,审计人员应该审核订单的真实性,警惕是否存在月底虚假发货以提升业绩,然后产生跨月拒收的情况.
（2）出库时,实际出库数量应与发货单据、货物管理卡片上记录的数量一致.
（3）结合盘点的情况、库存现状明细表、库存货物管理卡片等,对库存进行货龄分析,是否采用先进先出的原则,可能存在一直无销售出库的品项,放在仓库直至过期,审计人员应该分析其当时购买入库的原因.
3、审计人员应该关注库房钥匙的管理,可能存在钥匙不在固定保管人或未经授权人处,导致库房人员领用相关物资后库管不知道的情况,亦未办理相关领用手续等;发生物资遗失盘亏而难以界定责任人.
180-4900-5268
