2019年4月1日起，增值税税率进一步下降，原适用16%税率的项目改按13%税率征税，原适用10%税率的项目改按9%税率征税。2019年
深化增值税改革及配套措施是最直接、最有效、最公平的惠企措施，是今年减税降费中的硬菜。但是，总有小伙伴们在问，税率调整后，增值
税发票要怎么开？以下是联创财税整理的相关问题。
税率调整前已发生纳税义务已申报“未开具发票”本期补开原税率发票。税率调整前，纳税人已发生增值税应税销售行为，并在申报表附表
一“未开具发票”相关列次申报了应税销售额，本期需要补开增值税发票的，应按照原适用税率补开。补开当期申报时，按照申报表调整前后的对
应关系，将原税率发票数据分别填写相关栏次，同时在申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。
对税率调整前的应税销售情况进行纳税评估或自查补税后补开原税率发票。纳税人因纳税评估、自查等原因补缴税率调整前少缴的增值税税
款，对于查补的前期未申报的销售额在本期补开增值税发票的，应按照补缴税款对应所属期的原适用税率补开。补开当期申报时，应将补开的
原税率发票数据分别填写至申报表相关栏次，并在申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。
税率调整前已按原适用税率开具发票，发生销售折让、中止退回或者开票有误等情形需要重新开具发票。纳税人在增值税税率调整前已开具
发票并申报纳税，但因开票有误或者发生退换货，需要重新开具发票的，应当按照原税率开具红字发票，再补开原税率蓝字发票。纳税申报
时，将原税率的红字、蓝字发票数据分别填写相关栏次。
税率调整前已发生纳税义务但前期未申报，本期补开原税率发票。税率调整前，纳税人已发生增值税应税销售行为但未如实申报纳税，税率调
整后自行补开了原税率的增值税发票，并按补开的原税率发票数据直接分别填写至申报表相关栏次。由于该部分销售收入属于前期未如实申报
的销售额，纳税人应先更正前期申报表，如涉及税款调整的，需要补缴对应的税款和滞纳金，并相应更正本期的申报表。
开具发票时错误适用税率纳税人因政策理解有误或操作失误，错开具原税率发票，将13%或9%税率的业务错开成16%、17%或11%或10%
税率发票，应在收回按原税率开具增值税发票的所有联次并作废或冲红后，按照调整以后的税率开具正确的增值税发票。
纳税人发生应税销售行为的纳税义务发生时间在3月31日之前的，按照原适用税率开具发票。如果未能在3月31日前及时开具发票的，应将该笔
收入作为“未开具发票”销售额在当期申报缴纳增值税，4月1日以后才可按原适用税率补开增值税发票。纳税人发生应税销售行为的纳税义务发
生时间在4月1日之后的，按照调整以后的税率开具发票，受票方纳税人不得拒绝接受按照调整以后的税率开具的发票，不得要求销售方按原适
用税率开具发票。
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